Co fundacja MOŻE robić (katalog art. 5)
- Zbywanie mienia — o ile nie zostało nabyte wyłącznie w celu dalszego zbycia.
- Najem, dzierżawa i udostępnianie mienia do korzystania.
- Przystępowanie do spółek i funduszy oraz uczestnictwo w nich (udziały, akcje, ogół praw i obowiązków).
- Nabywanie i zbywanie papierów wartościowych i instrumentów pochodnych.
- Udzielanie pożyczek — spółkom, w których fundacja ma udziały, oraz beneficjentom.
- Obrót zagranicznymi środkami płatniczymi w celu dokonywania płatności.
- Gospodarka leśna oraz produkcja rolno-spożywcza w określonym zakresie.
Czego fundacja zazwyczaj NIE może robić
Aktywnej, operacyjnej działalności gospodarczej poza katalogiem — np. typowego handlu towarem nabytym po to, by go odsprzedać, świadczenia usług na rzecz rynku czy produkcji wykraczającej poza dozwolony zakres. Taka działalność nie jest zakazana, ale dochód z niej jest opodatkowany stawką sankcyjną 25% CIT zamiast 15%.
Gdzie najczęściej powstaje ryzyko
- Nabycie „w celu dalszego zbycia” — kupno aktywa wyłącznie po to, żeby je odsprzedać, wypada poza preferencję.
- Najem na rzecz podmiotu powiązanego — może rodzić zarówno ryzyko poza-katalogowe, jak i ukryte zyski.
- Działalność „przy okazji” — usługi czy sprzedaż, które narastają niepostrzeżenie obok działalności inwestycyjnej.
- Pożyczki poza dozwolonym kręgiem — np. dla podmiotów spoza katalogu.
Przykład
Fundacja kupuje mieszkania i je wynajmuje — to mieści się w katalogu (najem) i korzysta z 15% CIT. Ale jeśli zacznie kupować mieszkania, remontować i szybko odsprzedawać (flipping), dochód z tej części to działalność poza art. 5 — opodatkowana 25% CIT. Często obie aktywności wyglądają podobnie „na fakturze”, a różnią się skutkiem podatkowym o 10 punktów procentowych.
Jak Ci pomożemy
- Zmapujemy działalność fundacji i przypiszemy ją do katalogu art. 5.
- Wskażemy obszary ryzyka sankcyjnego 25% CIT i jak je ograniczyć.
- Zaproponujemy, co przenieść do spółki operacyjnej, a co zostawić w fundacji.
Najczęściej zadawane pytania
Czy fundacja może prowadzić zwykłą firmę?
Działalność poza katalogiem art. 5 jest dopuszczalna, ale jej dochód jest opodatkowany sankcyjną stawką 25% CIT. Zwykle korzystniej umieścić taką działalność w spółce, w której fundacja ma udziały.
Czy najem nieruchomości jest zawsze bezpieczny?
Najem mieści się w katalogu, ale przy najmie na rzecz podmiotów powiązanych dochodzi ryzyko ukrytych zysków i cen transferowych. Warunki muszą być rynkowe.
Co, jeśli przekroczyliśmy katalog?
Dochód z tej części opodatkujesz 25% CIT. Warto wcześnie zidentyfikować problem i przebudować strukturę, zanim zrobi to kontrola.
Zobacz też: Opodatkowanie fundacji rodzinnej oraz wpis Sankcyjny CIT 25% w fundacji rodzinnej — kiedy grozi i jak go uniknąć.